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【实操技巧】职工福利费支出税前扣除需要发票或收据吗?

来源:昆明煊弘财务   时间:2020-11-18 22:18  点击次数:次  资讯更全面,财务更专业  编辑:职工福利费
导读:问: 在账目处理中,职工福利费支出税前扣除需要发票或收据吗? 昆明煊弘财务答:对于上述问题昆明煊弘财务从四个角度给大家简单整理了一下,希望对大家有所帮助 一、职工福利费可以税前扣除的范围 《国家税务总局关于企
问:“在账目处理中,职工福利费支出税前扣除需要发票或收据吗?

昆明煊弘财务答:对于上述问题昆明煊弘财务从四个角度给大家简单整理了一下,希望对大家有所帮助

一、职工福利费可以税前扣除的范围

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号 )第三条规,“关于职工福利费扣除问题”规定,《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

从上述规定可以看出,可以税前扣除的职工福利费可以分为两类:

(一)对外支付的

包括从外部购买的设备、设施、服务等。

对外支付的,如果仔细的深入下去,就会发现,又可以分为增值税应税范围的,比如一般设备或货物,也包括非增值税应税范围的,比如医疗费等。

(二)对员工直接支付

比如职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、丧葬补助费、抚恤费、安家费等。

二、对外支付的且属于非增值税应税范围的——需要外部凭证

28号公告第十条规定,企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

1、对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。即:不属于应税项目,对方不开发票,开收款收据之类的即可。

2、对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。即:不属于应税项目,对方开收款收据。

3、国家税务总局规定的种情况,虽不属于应税项目,也可以开票。总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

职工福利费支出税前扣除需要发票或收据吗?

三、对外支付的且属于增值税应税范围的——需要发票

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布,以下简称28号公告)规定,属于增值税应税范围的,需要增值税发票作为扣除凭证,个人零星业务低于500元除外。

四、对员工支付的需要内部凭证即可

比如职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、丧葬补助费、抚恤费、安家费等,可以采用企业内部的凭证作为税前扣除凭证。

非货币福利的,比如外购月饼的,除了外购需要发票,还应附上员工领取签字的凭证。

关于福利费,昆明煊弘财务猜大家可能还想知道:
1、昆明公司账目处理过程中的福利费是否会涉及到个税的问题

                                                                                                                                                                             

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