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【答疑解惑】跨年发票可以报销吗?如何操作?

来源:昆明煊弘财务   时间:2022-01-05 11:29  点击次数:次  资讯更全面,财务更专业  编辑:昆明代理记账
导读:2021年过去,我们迎来了新的一年,很多企业老板和会计人员肯定正在为跨年发票的问题发愁,那2021年的发票还能处理吗?如何处理?下面昆明煊弘财务就此问题简单和大家说说,希望对大家有
        2021年过去,我们迎来了新的一年,很多企业老板和会计人员肯定正在为跨年发票的问题发愁,那2021年的发票还能处理吗?如何处理?下面昆明煊弘财务就此问题简单和大家说说,希望对大家有所帮助:
        首先在说之前我们先来说一下什么是跨年发票
        以下两种情况的发票属于跨年发票:
        1、经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的。
        2、发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,报销和做账时间都是在次年的发票。

       二、跨年发票能不能报销?
       在通常情况下,会计处理都遵循权责发生制原则,2022 年报销列支 2021 年的费用,原则上是不允许的。但是在现实的情况中,发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的,所以在跨年发票能不能报销的这个问题上,答案当然是“能”
       但是跨年发票报销并不是无原则的,不是拿来任何一张都可以报销,发票入账有着严格的规定,跨年发票的处理更是如此,针对两种不同的情况,会计上有不同的处理方式。
昆明企业代理记账跨年发票如何处理
昆明代理记账
       哪两种情况呢?
       第一种跨年发票的处理
       发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,第二年经办人员才拿过来报账,这种情况应该怎么办呢?
       理论很简单,还是权责发生制。还是应该入到上年,但是上年都结账了,怎么入账呢?这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用)。通过这个科目核算分录虽然是做到2022年的,但是不影响2022年的利润,因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的,直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。
       那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2021年的汇算中处理,已经汇算了那就调整申报表,把这个费用加到所属期去扣除,没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算,很可能会返工。
     【例】2020年的一张费用发票比如2000元的咨询费,去年忘记报销,去年也未计提,2021年想报销,应编制会计分录如下:
        借:以前年度损益调整 2000元
               贷:库存现金 2000元
计算多交的企业所得税:
        借:应交税费-应交所得税 500元
               贷:以前年度损益调整 500元 

结转
       借:利润分配-未分配利润 1500元
              贷:以前年度损益调整 1500元 
        在实际业务处理中,假如跨期金额比较大,就应该按上述规范操作处理。如果金额不大,很多企业觉得麻烦,就直接记入当期费用了。假如直接记入当期费用,税务机关在检查时发现这个问题,要求进行纳税调增补税时,企业可以考虑再进行调整,也可以直接认了。

       第二种跨年发票的处理
       会计处理遵循权责发生制原则,它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。
       权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求,它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。业务已经发生,属于当期应该负担的费用,就应该计入当期,和发票是否到达,发票能否取得并无必要联系,发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。
       所以,对于经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的。,因为属于当期发生的支出,哪怕没有发票,也应该直接做会计分录,记入当期费用。
       
      企业所得税应该如何处理呢?我们一起来看看政策要求
    《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
                                                                                                                                                                            

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