【实操技巧】取得飞机票、火车票如何抵扣进项税额？

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【实操技巧】取得飞机票、火车票如何抵扣进项税额？

来源：昆明煊弘财务时间：2020-11-22 21:35 点击次数：次资讯更全面，财务更专业编辑：增值税抵扣

导读：问：账目处理中取得飞机票、火车票如何抵扣进项税额？昆明煊弘财务：关于飞机票及火车票进项抵扣的问题，下面昆明煊弘财务给大家收集整理了一下：首先先给大家说说什么是旅客运输服务：《销售服务、无形资产、不动

问：“账目处理中取得飞机票、火车票如何抵扣进项税额？”

昆明煊弘财务：“关于飞机票及火车票进项抵扣的问题，下面昆明煊弘财务给大家收集整理了一下：
首先先给大家说说什么是旅客运输服务：
《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）中明确，交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。旅客运输服务不可能通过管道来运输，所以旅客运输服务有道路、铁路、水路、航空。旅客运输服务的税收分类编码简称都是"运输服务"。

下面给大家举两个例子：

例子一、2019年4月1日开始，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。你清楚应该怎样计算吗？

昆明煊弘财务答：”纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

昆明煊弘财务给大家拓展一下：可以抵扣增值税进项税额的凭证：

1.增值税专用发票

2.海关进口增值税专用缴款书

3.农产品销售发票或收购发票

4.代扣代缴税款的完税凭证

5.增值税电子普通发票

6.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票

7.机动车销售统一发票

例子二、在携程订购的机票，取得电子普通发票能否抵扣进项税额？

昆明煊弘财务答：“从政策的角度来看看：国家税务总局2019年减税降费政策答复汇编中对此问题有答复：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。取得不是旅客运输服务的增值税电子普通发票（比如：携程等旅游中介开具税收编码是旅游服务、代理机票服务等），不属于增值税进项税额抵扣凭证，不能抵扣进项税额。”

所以取得携程等票务代理机构开具的税收编码为现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务的电子普通发票是无法抵扣的。（注意：代理费这部分如果是专用发票，也是可以抵扣的。）

上述是【取得飞机票、火车票如何抵扣进项税额？】的文章，想了解更多公司注册相关内容，请在搜索框内输入搜索或及时咨询煊弘财务在线财税顾问

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