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【昆明代理记账】说说全年一次性奖金的个税计算方法！

来源：昆明煊弘财务时间：2020-11-28 11:11 点击次数：次资讯更全面，财务更专业编辑：昆明代理记账

导读：差不多还有一个多月，2020年就即将要过去了。对于很多财务小伙伴而言，最关心的问题应该就是年终奖的个税计算了，如何算才最省个税呢？今天昆明煊弘财务简单给大家说说：一、问：年终奖的个税如何计算？昆明煊弘财务

差不多还有一个多月，2020年就即将要过去了。对于很多财务小伙伴而言，最关心的问题应该就是年终奖的个税计算了，如何算才最省个税呢？今天昆明煊弘财务简单给大家说说：

一、问：年终奖的个税如何计算？

昆明煊弘财务答：年终奖在个人所得税里称为“全年一次性奖金”，目前全年一次性奖金计算个税有两种方法。

（1）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

昆明煊弘财务温馨提示：需要注意的是，该优惠计算方法适用于：

◆ 全年一次性奖金，即行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；

◆ 纳税人在一个纳税年度内只能使用一次。

（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

政策依据：

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

二、问：“关于年终奖的个税计算，时间上是如何规定的？”

昆明煊弘财务答：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入单独计算，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

昆明煊弘财务温馨提示：全年一次性奖金选择单独计税政策，一年只适用一次。

三、给大家举一个实际案例

张先生（居民个人）是甲公司财务经理，2020年12月从单位取得2020年度年终奖60000元，2020年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。

方法一：

如选择年终奖60000元单独计算纳税：

确定适用税率和速算扣除数：60000÷12=5000（元）

适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应纳个税=60000×10%-210=5790（元）

综合所得应纳个税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年应纳个税为：

5790+2280=8070（元）

方法二：

如选择年终奖48000元并入2020年综合所得计算纳税：

全年应纳个税为：

（120000+60000-60000-12000）×10%-2520=8280（元）

对比可知，张先生的年终奖选择单独计税更为划算，全年可以少缴个税210元。

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